La presente Guía de Auditoría para Negocios Pequeños y Medianos, elaborada por la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), busca ser una herramienta auxiliar para la capacitación del personal de las firmas pequeñas o medianas de Contadores Públicos y de los profesionales en ciernes, así como material de apoyo, en lo general.
La elaboración de la guía está basada en la normatividad que regula la actuación del Contador Público: las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar y las Normas de Información Financiera.
La guía incluye tres capítulos adicionales a los 16 anteriormente existentes, los cuales han sido denominados:
• Capítulo 17. Tecnología de la información y sus implicaciones en la auditoría.
• Capítulo 18. El fraude y sus implicaciones en la auditoría.
• Apéndice 1. Formatos de papeles de trabajo y material de apoyo técnico.
El material incluido en el capítulo 16 (programas, cuestionarios, cédulas, etc.), se ha desarrollado para responder al enfoque de auditoría sugerido, que se incluye en dicho capítulo con el índice 16-1 y a un proceso de auditoría planificado, también sugerido, como muestra el cuadro incluido en el mismo capítulo, índice 16-2.
El material gráfico incluido en la Guía guarda relación estrecha con el contenido del programa de auditoría Siadef, el cual podrá descargarse de la página Siadef.com. SIADEF y que permite capturar de manera electrónica la información financiera que sirve de base para la realización de una auditoría de estados financieros (cuentas, saldos, ajustes, reclasificaciones y corrección de datos capturados).
De este modo, el objetivo fundamental de esta Guía es promover toda clase de acciones que beneficien a la profesión del Contador Público, en general.
Indice
Introducción
Capítulo 1
Documentación de asuntos previos al inicio de la auditoría
10 Introducción y normatividad
13 Aceptación de nuevos clientes
14 Carta convenio de servicios profesionales
15 Proceso general del trabajo de auditoría
Capítulo 2
Planeación del trabajo de auditoría
20 Introducción y normatividad
21 Aseveraciones y objetivos
22 Consideraciones en la planeación del trabajo de auditoría
Capítulo 3
Diseño de programas de auditoría
30 Introducción y normatividad
32 Aseveraciones y objetivos
34 Pruebas y procedimientos de auditoría
35 Selección de los procedimientos de auditoría
36 Conclusiones especiales al seleccionar los procedimientos
Capítulo 4
Extensión de pruebas
40 Introducción y normatividad
45 Planeación de la extensión de las pruebas sustantivas
46 Requerimientos para aplicar a todas las muestras sustantivas
47 Control de pruebas utilizando el muestreo de auditoría
48 Un alcance eficiente hacia las pruebas sustantivas de transacciones
Capítulo 5
Documentación de la auditoría de estados financieros
50 Introducción
51 Normatividad
52 Estructura general de los papeles de trabajo de auditoría
Capítulo 6
Efectivo e inversiones temporales
60 Introducción y normatividad
61 Objetivos de auditoría. Boletín 5100
62 Procedimientos de auditoría
63 Consideraciones de los papeles de trabajo (P/T)
64 Tendencias comunes al utilizar procedimientos de auditoría
en exceso (auditar de más) o en defecto (auditar de menos)
65 Estudio de casos y otras consideraciones
67 Programa de auditoría
Capítulo 7
Cuentas por cobrar
70 Introducción y normatividad
71 Objetivos de auditoría
72 Procedimientos de auditoría
Capítulo 8
Inventario y costo de ventas
80 Introducción y normatividad
81 Objetivos de auditoría
82 Procedimientos de auditoría
83 Consideraciones sobre papeles de trabajo
85 Auditoría a la valoración del inventario
Capítulo 9
Inmuebles, maquinaria y equipo
90 Introducción y normatividad
91 Objetivos de auditoría
92 Procedimientos de auditoría
93 Consideraciones de los papeles de trabajo
94 Tendencias de auditoría más (menos) comunes
Capítulo 10
Pagos anticipados, inversiones y otros activos
100 Introducción y normatividad
101 Objetivos de auditoría
102 Procedimientos sustantivos básicos de auditoría
103 Consideraciones de los papeles de trabajo
104 Tendencias de auditoría más (menos) comunes
Capítulo 11
Cuentas por pagar
110 Introducción
111 Objetivos de auditoría
112 Procedimientos de auditoría
113 Consideraciones sobre ciertos procedimientos sustantivos básicos de auditoría
114 Pasivos acumulados
115 Cuentas y documentos por pagar
116 Estructura de los papeles de trabajo
117 Tendencias a sobreauditar o subauditar
118 Programa de auditoría
Capítulo 12
Capital contable
120 Introducción y normatividad
121 Objetivos de auditoría
122 Procedimientos de auditoría
123 Papeles de trabajo
Capítulo 13
Estado de resultados
130 Introducción y normatividad
131 Objetivos de auditoría
132 Procedimientos de auditoría
Capítulo 14
Compromisos y contingencias, hechos posteriores y representaciones formales
140 Introducción y normatividad
141 Compromisos y contingencias
142 Hechos posteriores o eventos subsecuentes
Capítulo 15
Dictamen del auditor
150 Introducción y normatividad
151 Opinión de estados financieros
152 Modelos de opinión
Capítulo 16
Formatos de papeles de auditoría
160 Introducción
16-1 Enfoque de auditoría recomendado
16-2 Proceso de auditoría sugerido
16-3 Archivo permanente o de uso continuo
16-4 Legajo general
1 Programa de supervisión final del trabajo de auditoría
2-1 Memorándum de planeación de la auditoría
2-2 Evaluación del riesgo de detección
2-3 Evaluación del ambiente de control
2-4 Sistema de contabilidad
2-5 Determinación de los ciclos mayores de información
2-6 Importancia relativa o materialidad de los estados financieros
2-7 Evaluación de riesgo inherente
2-8 Prueba de controles
4-1 Revisión analítica de cuentas de activo
4-2 Revisión analítica de cuentas de pasivo y capital contable
4-3 Revisión analítica del estado de resultados
4-4 Revisión analítica de principales conceptos de costos y gastos
5 Programa de eventos subsecuentes
6 Programa de indagación de compromisos y contingencias
7 Cédula de diferencias de auditoría
8 Cédula de observaciones de control interno o asuntos a comentar
10 Cédula de control de confirmaciones
10-1 Formato de confirmación de saldos con proveedores
10-2 Formato de confirmación con compañías relacionadas
11-1 Formato de carta de declaración de la gerencia
11-2 Formato del certificado del libro de actas
11-2ª Formato de carta de envío del certificado del libro de actas
11-3 Formato de confirmación de asuntos con abogados
16-5 Papeles de trabajo
A-1 Hoja de trabajo de activo
A-2 Hoja de trabajo de pasivo
A-3 Hoja de trabajo estado de resultados
A-4 Cédula de ajustes de auditoría
A-5 Cédula de reclasificaciones de auditoría
A-6 Cédula sobre posición en moneda extranjera
B Sumaria de efectivo
P-B Programa de auditoría de efectivo
P-B1 Programa de auditoría de inversiones
C Sumaria de cuentas por cobrar
P-C Programa de auditoría de cuentas por cobrar
CI-C Cuestionario de evaluación de control interno de cuentas por cobrar
D Sumaria de otras cuentas por cobrar
E Sumaria de inventarios
E-1 Cédula sobre determinación del costo de ventas
P-E Programa de auditoría de inventarios, costo de ventas
P-E1 Cuestionario de observación de inventarios físicos
CI-E Cuestionario de evaluación de control interno de inventarios-industrial
CI-E Cuestionario de evaluación de control interno de inventarios-comercial
F Sumaria de otros activos circulantes
F-1 Cédula de amortización de seguros
G Sumaria de propiedad, planta y equipo
GG Sumaria de la depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo
GG-1 Cédula del cálculo de la depreciación contable
P-G Programa de auditoría de propiedades, planta y equipo
H Sumaria de otros activos
H-1 Cédula de inversiones en subsidiaria, afiliadas u otras empresas
P-H Programa de auditoría de otros activos
K Sumaria de capital contable
P-K Programa de auditoría de capital contable
L Sumaria de impuestos corporativos por pagar
P-L Programa de auditoría de impuestos corporativos
M Sumaria de cuentas por pagar y pasivos acumulados
P-M Programa de auditoría de cuentas por pagar y pasivos acumulados
CI-M Cuestionario de evaluación de control interno de cuentas por pagar
N Sumaria de préstamos y documentos por pagar
N-1 Cédula sobre movimientos de préstamos y documentos por pagar
P-N Programa de auditoría para préstamos y documentos por pagar
P-O Programa de auditoría de remuneraciones al personal
CI-O Cuestionario de evaluación de control interno de remuneraciones-personal
X Sumaria de gastos de operación y generales
P-X Programa de auditoría para gastos de operación y generales
Capítulo 17
Técnicas de información (TI) y sus implicaciones en la auditoría
170 Introducción
171 Normatividad
172 Evaluación de controles
173 Técnicas de auditoría para una revisión de TI
