La presente Guía de Auditoría para Negocios Pequeños y Medianos, elaborada por la Comisión de Apoyo a la Práctica Profesional Independiente (CAPPI), busca ser una herramienta auxiliar para la capacitación del personal de las firmas pequeñas o medianas de Contadores Públicos y de los profesionales en ciernes, así como material de apoyo, en lo general. La elaboración de la guía está basada en la normatividad que regula la actuación del Contador Público: las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar y las Normas de Información Financiera. La guía incluye tres capítulos adicionales a los 16 anteriormente existentes, los cuales han sido denominados: • Capítulo 17. Tecnología de la información y sus implicaciones en la auditoría. • Capítulo 18. El fraude y sus implicaciones en la auditoría. • Apéndice 1. Formatos de papeles de trabajo y material de apoyo técnico. El material incluido en el capítulo 16 (programas, cuestionarios, cédulas, etc.), se ha desarrollado para responder al enfoque de auditoría sugerido, que se incluye en dicho capítulo con el índice 16-1 y a un proceso de auditoría planificado, también sugerido, como muestra el cuadro incluido en el mismo capítulo, índice 16-2. El material gráfico incluido en la Guía guarda relación estrecha con el contenido del programa de auditoría Siadef, el cual podrá descargarse de la página Siadef.com. SIADEF y que permite capturar de manera electrónica la información financiera que sirve de base para la realización de una auditoría de estados financieros (cuentas, saldos, ajustes, reclasificaciones y corrección de datos capturados). De este modo, el objetivo fundamental de esta Guía es promover toda clase de acciones que beneficien a la profesión del Contador Público, en general. Indice Introducción Capítulo 1 Documentación de asuntos previos al inicio de la auditoría 10 Introducción y normatividad 13 Aceptación de nuevos clientes 14 Carta convenio de servicios profesionales 15 Proceso general del trabajo de auditoría Capítulo 2 Planeación del trabajo de auditoría 20 Introducción y normatividad 21 Aseveraciones y objetivos 22 Consideraciones en la planeación del trabajo de auditoría Capítulo 3 Diseño de programas de auditoría 30 Introducción y normatividad 32 Aseveraciones y objetivos 34 Pruebas y procedimientos de auditoría 35 Selección de los procedimientos de auditoría 36 Conclusiones especiales al seleccionar los procedimientos Capítulo 4 Extensión de pruebas 40 Introducción y normatividad 45 Planeación de la extensión de las pruebas sustantivas 46 Requerimientos para aplicar a todas las muestras sustantivas 47 Control de pruebas utilizando el muestreo de auditoría 48 Un alcance eficiente hacia las pruebas sustantivas de transacciones Capítulo 5 Documentación de la auditoría de estados financieros 50 Introducción 51 Normatividad 52 Estructura general de los papeles de trabajo de auditoría Capítulo 6 Efectivo e inversiones temporales 60 Introducción y normatividad 61 Objetivos de auditoría. Boletín 5100 62 Procedimientos de auditoría 63 Consideraciones de los papeles de trabajo (P/T) 64 Tendencias comunes al utilizar procedimientos de auditoría en exceso (auditar de más) o en defecto (auditar de menos) 65 Estudio de casos y otras consideraciones 67 Programa de auditoría Capítulo 7 Cuentas por cobrar 70 Introducción y normatividad 71 Objetivos de auditoría 72 Procedimientos de auditoría Capítulo 8 Inventario y costo de ventas 80 Introducción y normatividad 81 Objetivos de auditoría 82 Procedimientos de auditoría 83 Consideraciones sobre papeles de trabajo 85 Auditoría a la valoración del inventario Capítulo 9 Inmuebles, maquinaria y equipo 90 Introducción y normatividad 91 Objetivos de auditoría 92 Procedimientos de auditoría 93 Consideraciones de los papeles de trabajo 94 Tendencias de auditoría más (menos) comunes Capítulo 10 Pagos anticipados, inversiones y otros activos 100 Introducción y normatividad 101 Objetivos de auditoría 102 Procedimientos sustantivos básicos de auditoría 103 Consideraciones de los papeles de trabajo 104 Tendencias de auditoría más (menos) comunes Capítulo 11 Cuentas por pagar 110 Introducción 111 Objetivos de auditoría 112 Procedimientos de auditoría 113 Consideraciones sobre ciertos procedimientos sustantivos básicos de auditoría 114 Pasivos acumulados 115 Cuentas y documentos por pagar 116 Estructura de los papeles de trabajo 117 Tendencias a sobreauditar o subauditar 118 Programa de auditoría Capítulo 12 Capital contable 120 Introducción y normatividad 121 Objetivos de auditoría 122 Procedimientos de auditoría 123 Papeles de trabajo Capítulo 13 Estado de resultados 130 Introducción y normatividad 131 Objetivos de auditoría 132 Procedimientos de auditoría Capítulo 14 Compromisos y contingencias, hechos posteriores y representaciones formales 140 Introducción y normatividad 141 Compromisos y contingencias 142 Hechos posteriores o eventos subsecuentes Capítulo 15 Dictamen del auditor 150 Introducción y normatividad 151 Opinión de estados financieros 152 Modelos de opinión Capítulo 16 Formatos de papeles de auditoría 160 Introducción 16-1 Enfoque de auditoría recomendado 16-2 Proceso de auditoría sugerido 16-3 Archivo permanente o de uso continuo 16-4 Legajo general 1 Programa de supervisión final del trabajo de auditoría 2-1 Memorándum de planeación de la auditoría 2-2 Evaluación del riesgo de detección 2-3 Evaluación del ambiente de control 2-4 Sistema de contabilidad 2-5 Determinación de los ciclos mayores de información 2-6 Importancia relativa o materialidad de los estados financieros 2-7 Evaluación de riesgo inherente 2-8 Prueba de controles 4-1 Revisión analítica de cuentas de activo 4-2 Revisión analítica de cuentas de pasivo y capital contable 4-3 Revisión analítica del estado de resultados 4-4 Revisión analítica de principales conceptos de costos y gastos 5 Programa de eventos subsecuentes 6 Programa de indagación de compromisos y contingencias 7 Cédula de diferencias de auditoría 8 Cédula de observaciones de control interno o asuntos a comentar 10 Cédula de control de confirmaciones 10-1 Formato de confirmación de saldos con proveedores 10-2 Formato de confirmación con compañías relacionadas 11-1 Formato de carta de declaración de la gerencia 11-2 Formato del certificado del libro de actas 11-2ª Formato de carta de envío del certificado del libro de actas 11-3 Formato de confirmación de asuntos con abogados 16-5 Papeles de trabajo A-1 Hoja de trabajo de activo A-2 Hoja de trabajo de pasivo A-3 Hoja de trabajo estado de resultados A-4 Cédula de ajustes de auditoría A-5 Cédula de reclasificaciones de auditoría A-6 Cédula sobre posición en moneda extranjera B Sumaria de efectivo P-B Programa de auditoría de efectivo P-B1 Programa de auditoría de inversiones C Sumaria de cuentas por cobrar P-C Programa de auditoría de cuentas por cobrar CI-C Cuestionario de evaluación de control interno de cuentas por cobrar D Sumaria de otras cuentas por cobrar E Sumaria de inventarios E-1 Cédula sobre determinación del costo de ventas P-E Programa de auditoría de inventarios, costo de ventas P-E1 Cuestionario de observación de inventarios físicos CI-E Cuestionario de evaluación de control interno de inventarios-industrial CI-E Cuestionario de evaluación de control interno de inventarios-comercial F Sumaria de otros activos circulantes F-1 Cédula de amortización de seguros G Sumaria de propiedad, planta y equipo GG Sumaria de la depreciación acumulada de propiedades, planta y equipo GG-1 Cédula del cálculo de la depreciación contable P-G Programa de auditoría de propiedades, planta y equipo H Sumaria de otros activos H-1 Cédula de inversiones en subsidiaria, afiliadas u otras empresas P-H Programa de auditoría de otros activos K Sumaria de capital contable P-K Programa de auditoría de capital contable L Sumaria de impuestos corporativos por pagar P-L Programa de auditoría de impuestos corporativos M Sumaria de cuentas por pagar y pasivos acumulados P-M Programa de auditoría de cuentas por pagar y pasivos acumulados CI-M Cuestionario de evaluación de control interno de cuentas por pagar N Sumaria de préstamos y documentos por pagar N-1 Cédula sobre movimientos de préstamos y documentos por pagar P-N Programa de auditoría para préstamos y documentos por pagar P-O Programa de auditoría de remuneraciones al personal CI-O Cuestionario de evaluación de control interno de remuneraciones-personal X Sumaria de gastos de operación y generales P-X Programa de auditoría para gastos de operación y generales Capítulo 17 Técnicas de información (TI) y sus implicaciones en la auditoría 170 Introducción 171 Normatividad 172 Evaluación de controles 173 Técnicas de auditoría para una revisión de TI

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