La presente obra editorial ha sido elaborada por importantes especialistas fiscales que pertenecen a la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México, colegio de profesionistas afiliado al Instituto Mexicano de Contadores Públicos.
En este libro encontrarán comentarios a cada uno de los Artículos que conforman la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica y la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, así como diversos ejemplos, sentencias y precedentes legales relativos a los temas de mayor relevancia.
Este trabajo editorial está totalmente actualizado por el Decreto de fecha 5 de noviembre de 2007 y por la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007.
INDICE
ABREVIATURAS.
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
Capítulo I – Disposiciones Generales.
Artículo 1. Sujetos y objeto del IETU.
Artículo 2. Actividades que se consideran ingresos gravados.
Artículo 3. Definición de conceptos.
Artículo 4. Ingresos que se consideran exentos.
Capítulo II – De las Deducciones.
Artículo 5. Deducciones autorizadas.
Artículo 6. Requisitos de las deducciones.
Capítulo III – Del impuesto del ejercicio, de los pagos provisionales y del crédito fiscal
Sección I. Disposiciones de carácter general…………………………………………………..
Artículo 7. Determinación y entero del IETU del ejercicio.
Artículo 8. Acreditamientos contra el IETU del ejercicio calculado.
Artículo 9. Determinación y entero de los pagos provisionales.
Artículo 10. Acreditamientos contra los pagos provisionales.
Artículo 11. Crédito fiscal por deducciones en exceso.
Sección II. Del acreditamiento del impuesto sobre la renta por las sociedades que consolidan fiscalmente
Artículo 12. Disposiciones aplicables a la consolidación fiscal
Artículo 13. ISR propio acreditable de sociedades que consolidan fiscalmente.
Artículo 14. Pago provisional considerado como ISR propio en consolidación fiscal
Sección III. Del acreditamiento del impuesto empresarial a tasa única por los integrantes de las personas morales con fines no lucrativos
Artículo 15. Acreditamiento del IETU contra ISR del ejercicio para integrantes de personas morales con fines no lucrativos
Capítulo IV – De los Fideicomisos.
Artículo 16. Determinación del IETU por las actividades realizadas a través de un fideicomiso.
Capítulo V - Del régimen de pequeños contribuyentes.
Artículo 17. Reglas para determinar el IETU del régimen de pequeños contribuyentes.
Capítulo VI - De las obligaciones de los contribuyentes.
Artículo 18. Obligaciones de los contribuyentes.
Capítulo VII - De las facultades de las autoridades.
Artículo 19. Reglas para la determinación presuntiva de los ingresos.
Transitorios
Inicio de vigencia
Abrogación de la LIMPAC
Devolución del IMPAC pagado con anterioridad
Tasas y factores del IETU aplicables en 2008 y 2009
Deducción adicional por inversiones nuevas del último cuatrimestre de 2007
Crédito fiscal por inversiones adquiridas entre el 1-I-1998 y el 31-XII-2007
Reglas para la aplicación del crédito fiscal en fusión de sociedades
Ingresos por actividades efectuadas hasta el 31-XII-2007
No deducción de erogaciones devengadas antes del 1-I-2008
Disposiciones aplicables a sociedades y asociaciones de ahorro y préstamo
Disposiciones aplicables a sociedades y asociaciones en proceso de autorización para
operar como sociedades financieras populares
Obligaciones de las sociedades o asociaciones civiles dedicadas a la enseñanza
Facilidades durante 2008 para comprobar adquisición de bienes mediante
autofacturación
Caso en que no estarán exentas del pago del IETU las personas físicas con actividades
empresariales y profesionales y arrendadores
Contribuciones causadas antes del 1-I-2008
Créditos fiscales no aplicables por erogaciones devengadas antes del 1-I-2008
Concepto que se considera ISR propio por acreditar para 2008
Pago del IETU por pequeños contribuyentes
Estudio sobre la conveniencia de derogar los Títulos II y IV, Capítulos II y III de la Ley
del ISR
Evolución de los resultados y efectos de la tasa del IETU en 2008
Reglas para la suspensión y condonación del pago del IETU por declaratoria de concurso
mercantil
DECRETO IETU (DOF 5-XI-07)
Artículo Primero. Estímulo fiscal a personas morales por inventarios al 31-XII-2007.
Artículo Segundo. Estímulo fiscal por pérdidas fiscales pendientes de disminuir generadas por deduccción inmediata de versiones y terrenos.
Artículo Tercero. Estímulo fiscal para contribuyentes del régimen simplificado vigente hasta el 31-XII-2001
Artículo Cuarto. Estímulo fiscal por enajenaciones a plazo efectuadas antes del 1-I-2008.
Artículo Quinto. Estímulo fiscal a maquiladoras.
Artículo Sexto. Estímulo fiscal a personas morales por las operaciones realizadas con el público en general
Artículo Séptimo. Reglas para aplicar los estímulos fiscales por inventarios al 31-XII-2007, pérdidas fiscales pendientes de disminuir, a contribuyentes del régimen simplificado vigente hasta el 31-XII-2001 y enajenaciones a plazo
Artículo Octavo. Deducción adicional por aprovechamientos pagados en el último cuatrimestre de 2007.
Artículo Noveno. Opción para acumular ingresos gravados por el IETU.
Artículo Décimo. Aplicación en pagos provisionales del estímulo fiscal por proyectos de inversión en la industria cinematográfica nacional
Artículo Décimo Primero. Pago del IETU por artistas plásticos.
Artículo Décimo Segundo. Beneficios de los estímulos no dan derecho a devolución o compensación.
Artículo Décimo Tercero. Disposiciones de carácter general
Transitorios
Inicio de vigencia
Factores en 2008 y 2009
Ejercicios de aplicación del estímulo a maquiladoras
REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA APLICABLES AL IETU.
17.1. Ingreso que se considera gravado para IETU en el régimen de propiedad en condominio.
17.2. Intereses que no forman parte del precio.
17.3. Cómputo del plazo de doce meses en la exportación de servicios independientes.
17.4. Concepto que se considera deducción para IETU en el régimen de propiedad en condominio.
17.5. Requisitos para la deducción de pagos al extranjero.
17.6. Deducción de erogaciones efectivamente pagadas cuyo comprobante fiscal se expidió en un ejercicio anterior al pago.
17.7. Opción de compensar los pagos provisionales del IETU efectivamente pagados contra el ISR propio que efectivamente se vaya a pagar.
17.8. ISR que se considera efectivamente pagado.
17.9. Conceptos que se incluyen y se excluyen para determinar el crédito fiscal por sueldos y salarios y conceptos asimilados.
17.10. Facilidades en materia de pagos provisionales a algunos contribuyentes.
17.11. Requisitos para la deducción de donativos en los pagos provisionales del IETU.
17.12. ISR que podrán acreditar las personas físicas dedicadas al arrendamiento de inmuebles contra el pago del IETU
17.13. ISR que podrán acreditar los contribuyentes que perciban ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero gravados por el IETU.
17.14. Reglas para presentar el aviso de opción para que los fideicomisarios o fideicomitentes cumplan con las obligaciones de la LIETU.
17.15. Requisitos que deberá contener el escrito libre que presente la fiduciaria ante las autoridades fiscales.
17.16. Diferimiento de los pagos provisionales del IETU por actividades empresariales realizadas a través de fideicomiso.
17.17. Contabilidad simplificada para efectos del IETU.
17.18. No presentación del aviso de designación de representante común para copropietarios o cónyuges.
17.19. Obligaciones del representante legal por liquidación de la sucesión.
17.20. Ejercicio base para solicitar el IMPAC pagado de los diez ejercicios anteriores.
17.21. Determinación de la diferencia entre el IMPAC y el ISR, cuando durante los ejercicios de 2005, 2006 y 2007 no se haya pagado el IMPAC.
17.22. Opción de compensar el IMPAC que puede solicitarse en devolución .
17.23. Notificación de la declaratoria de concurso mercantil a la Administración Local de Servicios al Contribuyente.
REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA PARA EL DECRETO IETU (5-nov-07)
18.1. ISR propio por acreditar para efectos del estímulo fiscal a maquiladoras.
18.2. Deducción de cuentas y documentos por pagar para contribuyentes que no puedan identificar si los productos que las originaron han sido enajenados.
LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO..
Artículo 1. Sujetos y objeto.
Artículo 2. Sujetos exentos. ¡Error! Marcador no definido.
Artículo 3. Base y tasa.
Artículo 4. Obligaciones de las instituciones del sistema financiero. ¡Error! Marcador no definido.
Artículo 5. Crédito fiscal por saldos de IDE pendientes de pago. ¡Error! Marcador no definido.
Artículo 6. Actualización del IDE no recaudado por falta de fondos.
Artículo 7. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE del ejercicio.
Artículo 8. Acreditamiento, compensación o devolución del IDE de pagos provisionales.
Artículo 9. Acreditamiento del IDE estimado contra el pago provisional de ISR.
Artículo 10. Acreditamiento o compensación del IDE en el régimen simplificado.
Artículo 11. Beneficiario final de los depósitos en efectivo realizados en cuentas concentradoras.
Artículo 12. Concepto de persona moral, sistema fi
